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工資個稅變了！2022年1月1日執行！
2021-11-30 08:35:45
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來源 | ***稅務總局、思維導圖學(xué)稅法、稅政***線、會(huì)計學(xué)苑等
整理：度川管理研究部
來源 | ***稅務總局、思維導圖學(xué)稅法、稅政***線、會(huì)計學(xué)苑等
個稅變了！
明年1月1日起(qǐ)執行！
文件中明确：自2022年1月1日起(qǐ)，個人取得年終獎不再适用優惠算法，即不能(néng)再單獨計稅，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
年終獎納稅方式要變了，年内發(fā)、年後(hòu)發(fā)到手獎金可能(néng)相差上萬元！
一、年終獎單獨申報
應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數
适用稅率：以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額對(duì)照月度稅率表确定：
二、年終獎并入綜合所得申報
應納稅額=（年收入-減除費用-附加扣除-專項附加扣除-其他扣除） ×稅率-速算扣除數
舉個栗子：
A公司小明，2021年工資扣除三險一金、免征額等後(hòu)，應納稅所得額15萬元，年終獎3萬元。
對(duì)小明來說(shuō)，兩(liǎng)種(zhǒng)計稅方式下，年終獎選擇單獨申報更有利，到手的年終獎多了5100元。
但，并不是所有的情況都(dōu)适合單獨申報。
年終獎單獨申報or并入綜合所得？
哪個更節稅？
1、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後(hòu)應納稅所得額≤0
年終獎選擇并入綜合所得更節稅。
2、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後(hòu)應納稅所得額≤36000
年終獎選擇兩(liǎng)種(zhǒng)方式都(dōu)可以。
3、當年收入（含年終獎）減去6萬及三險一金、附加扣除等後(hòu)應納稅所得額＞36000
當含年終獎的全年應納稅所得額大于36000時(shí)，由于年終獎單獨申報存在雷區等原因，爲使稅負***，可在年終獎和工資之間進(jìn)行分配，分配的年終獎按照全年一次性獎金單獨申報。
提升經(jīng)曆
個稅******全的稅率表
依據《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》，下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：
（一）工資、薪金所得；
（二）勞務報酬所得；
（三）稿酬所得；
（四）特許權使用費所得；
（五）經(jīng)營所得；
（六）利息、股息、紅利所得；
（七）财産租賃所得；
（八）财産轉讓所得；
（九）偶然所得。
居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得（以下稱綜合所得），按納稅年度合并計算個人所得稅；有扣繳義務人的，由扣繳義務人按月或者按次預扣預繳稅款；
需要辦理彙算清繳的，應當在取得所得的次年三月一日至六月三十日内辦理彙算清繳。
非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得按月或者按次分項計算個人所得稅，不辦理彙算清繳。
一、居民個人工資、薪金所得預扣率表
二、居民個人勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得
勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額爲預扣預繳應納稅所得額，計算應預扣預繳稅額。
收入額：勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除費用後(hòu)的餘額爲收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
減除費用：預扣預繳稅款時(shí)，勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得每次收入不超過(guò)四千元的，減除費用按八百元計算；每次收入四千元以上的，減除費用按收入的百分之二十計算。
（1）居民個人勞務報酬所得預扣率表
（2）居民個人稿酬所得、特許權使用費所得适用百分之二十的比例預扣率。
三、綜合所得稅率表
綜合所得是指居民個人取得的工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，适用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率（預扣率表見前述一、二）。
注：1.本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第六條的規定，居民個人取得綜合所得以每一納稅年度收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法确定的其他扣除後(hòu)的餘額。
2.非居民個人取得工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算後(hòu)計算應納稅額。
四、非居民個人工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得稅率表
非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元後(hòu)的餘額爲應納稅所得額；勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額爲應納稅所得額。勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後(hòu)的餘額爲收入額；其中，稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
五、經(jīng)營所得稅率表經(jīng)營所得适用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率。
注：本表所稱全年應納稅所得額是指依照《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第六條的規定，以每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額。
六、利息、股息、紅利所得；财産租賃所得；财産轉讓所得和偶然所得
利息、股息、紅利所得；财産租賃所得；财産轉讓所得和偶然所得，适用比例稅率，稅率爲百分之二十。（該稅率适用于居民個人與非居民個人）
七、年終獎
個人所得稅計算居民個人取得全年一次性獎金符合規定的，在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後(hòu)的綜合所得稅率表，确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式爲：應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數
居民個人取得全年一次性獎金，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。自2022年1月1日起(qǐ)，居民個人取得全年一次性獎金，應并入當年綜合所得計算繳納個人所得稅。
個稅扣繳、計算和申報
今天起(qǐ)，都(dōu)按這(zhè)個來！
二、如何計算申報個稅？
1、預扣預繳
注意，以下2種(zhǒng)特殊情況再單獨說(shuō)一下：
對(duì)一個納稅年度内首次取得工資、薪金所得的居民個人，扣繳義務人在預扣預繳工資、薪金所得個人所得稅時(shí)，可扣除從年初開(kāi)始計算的累計減除費用（5000元/月）。
舉例：大學(xué)生小李2020年7月畢業後(hòu)進(jìn)入某公司工作，公司發(fā)放7月份工資、計算當期應預扣預繳的個人所得稅時(shí)，
變化前：可減除費用=5000元
變化後(hòu)：可減除費用=35000元（7個月×5000元/月）
正在接受全日制學(xué)曆教育的學(xué)生因實習取得勞務報酬所得的，扣繳義務人預扣預繳個人所得稅時(shí)，可按照《***稅務總局關于發(fā)布〈個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)〉的公告》(2018年第61号)規定的累計預扣法計算并預扣預繳稅款。
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數)-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法确定的其他扣除
舉例：學(xué)生小張7月份在某公司實習取得勞務報酬3000元。
變化前：預扣預繳稅款=（3000-800）*0.2=440元
變化後(hòu)：預扣預繳稅款=（3000-5000-800）*0.2<0無需預繳
（2）自2020年1月起(qǐ)，簡化了兩(liǎng)類人納稅人個稅預扣預繳方法：
适用對(duì)象（同時(shí)滿足以下三個條件）：
- 上一完整納稅年度各月均在同一單位扣繳申報了工資薪金所得個人所得稅且全年工資薪金收入不超過(guò)6萬元的居民個人。具體來說(shuō)需同時(shí)滿足三個條件（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位任職且預扣預繳申報了工資薪金所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計工資薪金收入（包括全年一次性獎金等各類工資薪金所得，且不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬元；（3）本納稅年度自1月起(qǐ)，仍在該單位任職受雇并取得工資薪金所得。
- 按照累計預扣法預扣預繳勞務報酬所得個人所得稅的居民個人，如保險營銷員和證券經(jīng)紀人。同樣需同時(shí)滿足以下三個條件：（1）上一納稅年度1-12月均在同一單位取酬且按照累計預扣法預扣預繳申報了勞務報酬所得個人所得稅；（2）上一納稅年度1-12月的累計勞務報酬（不扣減任何費用及免稅收入）不超過(guò)6萬元；（3）本納稅年度自1月起(qǐ)，仍在該單位取得按照累計預扣法預扣預繳稅款的勞務報酬所得。
簡化後(hòu)預扣方式：在納稅人累計收入不超過(guò)6萬元的月份，暫時(shí)不用預扣預繳個人所得稅；在累計收入超過(guò)6萬元的當月及年内的後(hòu)續月份，再預扣預繳個人所得稅。
需要辦理事(shì)項：仍然要全員全額明細申報且在《個人所得稅扣繳申報表》相應納稅人的備注欄填寫“上年各月均有申報且全年收入不超過(guò)6萬元”。
舉例：
小張爲A單位員工，2020年1-12月在A單位取得工資薪金50000元，單位爲其辦理了2020年1-12月的工資薪金所得個人所得稅全員全額扣繳申報。2021年，A單位1月給其發(fā)放10000元工資，2-12月每月發(fā)放4000元工資。
原預扣預繳方法:在不考慮“三險一金”等，小張1月需預繳個稅（10000-5000）×3%=150元，其他月份無需預繳個稅；彙算清繳，因其年收入不足6萬元，退稅150元。
新預扣預繳方法：小張自1月份起(qǐ)即可直接扣除全年累計減除費用6萬元而無需預繳稅款，年度終了也就(jiù)不用辦理彙算清繳。
2、彙算清繳
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作者：
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