官宣！取消45萬限制，4月1日起(qǐ)，不超過(guò)500萬，免稅！

1.關于免稅：業務爲3%征收率的小規模納稅人在今年4月起(qǐ)至年末免征增值稅（超過(guò)500萬需轉爲一般納稅人）；業務爲5%的還(hái)是适用原來月度不超過(guò)15萬（季度不超過(guò)45萬）免征增值稅的規定；

2.關于開(kāi)票：業務爲3%征收率的小規模納稅人，選擇享受免稅政策的，開(kāi)具免稅發(fā)票；有開(kāi)具專票需求的，今年4月起(qǐ)按3%開(kāi)具增值稅專用發(fā)票（1%稅率今年3月末截止）。

3.關于申報：業務爲3%征收率的小規模納稅人進(jìn)行增值稅申報，需要分爲兩(liǎng)種(zhǒng)情況：

（1）合計月銷售額未超過(guò)15萬元（季度銷售額未超過(guò)45萬元）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次，如果沒(méi)有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；

（2）合計月銷售額超過(guò)15萬元（季度銷售額超過(guò)45萬元）的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對(duì)應欄次。

現階段，小規模納稅人從事(shì)貨物、服務銷售，主要适用3%、5%兩(liǎng)種(zhǒng)征收率，本次公告直接宣布免征3%稅率對(duì)應收入的增值稅，意味著(zhe)絕大多數小規模納稅人的絕大多數收入都(dōu)將(jiāng)實現增值稅免稅，無疑是重大利好(hǎo)消息！

不過(guò)，需要注意的是，适用5%征收率的收入不能(néng)享受這(zhè)一政策。

一、增值稅小規模納稅人适用3%征收率應稅銷售收入免征增值稅的，應按規定開(kāi)具免稅普通發(fā)票。納稅人選擇放棄免稅并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應開(kāi)具征收率爲3%的增值稅專用發(fā)票。

二、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前，已按3%或者1%征收率開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照對(duì)應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具的，應按照對(duì)應征收率開(kāi)具紅字發(fā)票，再重新開(kāi)具正确的藍字發(fā)票。

三、增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)15萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次。

合計月銷售額超過(guò)15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對(duì)應欄次。

四、此前已按照《财政部 稅務總局關于統一增值稅小規模納稅人标準的通知》（财稅〔2018〕33号）第二條、《***稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（2019年第4号）第五條、《***稅務總局關于明确二手車經(jīng)銷等若幹增值稅征管問題的公告》（2020年第9号）第六條規定轉登記的納稅人，根據《***稅務總局關于統一小規模納稅人标準等若幹增值稅問題的公告》（2018年第18号）相關規定計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的餘額，在2022年度可分别計入固定資産、無形資産、投資資産、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。

五、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設備開(kāi)具增值稅發(fā)票的小規模納稅人，可以繼續使用現有設備開(kāi)具發(fā)票，也可以自願向(xiàng)稅務機關免費換領稅務UKey開(kāi)具發(fā)票。

六、本公告自2022年4月1日起(qǐ)施行。

特此公告。

***稅務總局

2022年3月24日

一、小規模納稅人取得的适用3%征收率的銷售收入是否均可以享受免稅政策？

答：小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入是否适用免稅政策，應根據納稅人取得應稅銷售收入的納稅義務發(fā)生時(shí)間進(jìn)行判斷，納稅人取得适用3%征收率的銷售收入，納稅義務發(fā)生時(shí)間在2022年4月1日至12月31日的，方可适用免稅政策，若納稅義務發(fā)生時(shí)間在2022年3月31日前的，則應按照此前相關政策規定執行。

二、小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策後(hòu)，應如何開(kāi)具發(fā)票？

答：《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》第二十一條規定，納稅人發(fā)生應稅銷售行爲适用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。據此，本公告***條明确，增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入享受免稅政策的，可以開(kāi)具免稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

三、小規模納稅人是否可以放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？若可以開(kāi)具，應按照什麼(me)征收率開(kāi)具專用發(fā)票？

答：按照本公告***條規定，增值稅小規模納稅人取得适用3%征收率的應稅銷售收入，可以選擇放棄免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。如果納稅人選擇放棄免稅、對(duì)部分或者全部應稅銷售收入開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的，應當開(kāi)具征收率爲3%的增值稅專用發(fā)票，并按規定計算繳納增值稅。

四、小規模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具了增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應當如何處理？

答：本公告第二條明确，小規模納稅人在2022年3月底前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應按照原征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。即：如果之前按3%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應按照3%的征收率開(kāi)具紅字發(fā)票；如果之前按1%征收率開(kāi)具了增值稅發(fā)票，則應按照1%征收率開(kāi)具紅字發(fā)票。納稅人開(kāi)票有誤需要重新開(kāi)具發(fā)票的，在開(kāi)具紅字發(fā)票後(hòu)，重新開(kāi)具正确的藍字發(fā)票。

五、小規模納稅人适用本次免稅政策，在辦理增值稅納稅申報時(shí)，應當如何填寫相關免稅欄次？

答：本公告第三條明确，增值稅小規模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行爲，合計月銷售額未超過(guò)15萬元（以1個季度爲1個納稅期的，季度銷售額未超過(guò)45萬元，下同）的，免征增值稅的銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“小微企業免稅銷售額”或者“未達起(qǐ)征點銷售額”相關欄次，如果沒(méi)有其他免稅項目，則無需填報《增值稅減免稅申報明細表》；合計月銷售額超過(guò)15萬元的，免征增值稅的全部銷售額等項目應當填寫在《增值稅及附加稅費申報表（小規模納稅人适用）》“其他免稅銷售額”欄次及《增值稅減免稅申報明細表》對(duì)應欄次。

上述月銷售額是否超過(guò)15萬元，按照《***稅務總局關于小規模納稅人免征增值稅征管問題的公告》（2021年第5号）***條和第二條确定。

六、2018年至2020年辦理過(guò)轉登記的納稅人，其轉登記前尚未抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的留抵稅額按規定計入了“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目，此部分進(jìn)項稅額可否從銷項稅額中抵扣，應如何處理？

答：2018年至2020年，連續三年出台了轉登記政策，轉登記納稅人尚未申報抵扣的進(jìn)項稅額以及轉登記日當期的期末留抵稅額按規定需計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”，用于對(duì)其一般納稅人期間發(fā)生的銷售折讓、退回等涉稅事(shì)項産生的應納稅額進(jìn)行追溯調整。目前，轉登記政策已執行到期，對(duì)該科目核算的相關稅額應如何處理，本公告第四條明确規定，因轉登記計入“應交稅費——待抵扣進(jìn)項稅額”科目核算、截至2022年3月31日的餘額，在2022年度可分别計入固定資産、無形資産、投資資産、存貨等相關科目，按規定在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除，對(duì)此前已稅前扣除的折舊、攤銷不再調整；對(duì)無法劃分的部分，在2022年度可一次性在企業所得稅或個人所得稅稅前扣除。